Облагается ли договор возмездного оказания услуг страховыми взносами

Работница выполняет работы по уборке помещения по договору возмездного оказания услуг

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы от НС и ПЗ) исчисляются и уплачиваются в соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

Частью четвертой ст. 11 ТК РФ определено, что в тех случаях, когда судом установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Какими налогами и страховыми взносами облагается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг

Отметим, что на основании п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

В целях обеспечения соблюдения положений главы 23 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, форма которых и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно (ст. 230 НК РФ).

Физическое лицо, оказывающее услуги организации, не является индивидуальным предпринимателем

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Рекомендуем прочесть:  Продление гарантии после гарантийного ремонта

Вместе с этим компенсируемые организацией физическому лицу в соответствии с заключенным договором суммы расходов, произведенные им в целях оказания услуг по этому договору, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору (письмо Минфина России от 09.09.2010 N 03-04-06/3-209).

Договоры ГПХ: страховые взносы 2019

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2019/2019 договоры ГПХ нужно включать.

Договор оказания услуг физическим лицом — НДФЛ и страховые взносы

С физическим лицом, не являющимся работником нашей организации и индивидуальным предпринимателем, в июне 2019 года заключен договор на оказание юридических услуг. Оплата по договору предусмотрена в размере 100% предоплаты в течение 3-х дней с даты заключения договора. Акт об оказанных услугах будет по результатам судебного разбирательства, срок неизвестен, может август, может — октябрь.

  1. Должны ли мы были удержать НДФЛ в момент выплаты аванса исполнителю, либо это нужно сделать в момент подписания акта об оказанных услугах?
  2. В какой момент сумма вознаграждения подлежит обложению страховыми взносами — на дату перечисления аванса или на дату подписания акта?

Налогообложение договора возмездного оказания услуг с физическим лицом

Общественная организация, производящая из средств пожертвования выплаты по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом на оказание услуг, должна начислять на данные выплаты страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.

Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Рекомендуем прочесть:  Статья 119 ч 1 ук рф

Услуги Юристов ->

На вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), начисляются не все виды взносов. Так, страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по указанным договорам уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством РК, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом страховые взносы 2019

С 2019 года по договору подряда, наравне с трудовым, заработную плату наемного сотрудника нужно облагать страховыми взносами, если физическим лицом, нанятым предприятием, были: Исключение составляют выплаты по подряда, составленным на услуги аренды, покупки или продажи недвижимого имущества, займа или ссудам.

Из этого можно сделать вывод о том, что до выполнения работ (оказания услуг) дохода не возникает. Данную позицию поддерживают и некоторые суды (см., в частности, Постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.04.2012 N ВАС-3320/12)). Страховые взносы — дата выплаты вознаграждения подрядчику авансом; — дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Облагается ли договор возмездного оказания услуг страховыми взносами

На основании пункта 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

На основании пунктов 1, 2 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. При этом российская организация, в целях главы 23 НК РФ, признается налоговым агентом.

Договоры, которые не облагаются страховыми взносами

Кроме того, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В Письме Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19 отмечено, что в случае передачи подарка ( в том числе денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не возникает.

Ссылка на основную публикацию